¿Cómo calcular el salario base de cotización?

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El SBC es el sueldo con el cual se registran a los trabajadores ante Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). También sirve de base para los cálculos de las cuotas Obrero-Patronales de las cuales están involucradas las del IMSS, SAR, INFONAVIT. Y ¿cómo se calcula?. Se toma como base el salario diario del empleado, las prestaciones diarias asignadas al empleado con las cuales se obtiene el factor de integración y en caso de haberle pagado percepciones adicionales en los últimos 2 meses estas serán consideradas como variables.

Lo anterior siguiendo la regulación del artículo 27 de la ley del IMSS donde se menciona los conceptos que se excluyen de su integración. Si quieres ver los cálculos aplicados de estas tablas visita nuestra calculadora de nómina 2021 GRATIS.

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Dada la naturaleza de los conceptos más comunes que se excluyen de la integración son los siguientes:

  • Los instrumentos de trabajo, herramientas de trabajo, etc.
  • El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa.
  • Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa.
  • La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa.

Nota: Se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento de la UMA.

  • Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del valor de la UMA.
  • Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento de salario base de cotización.
  • El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

Los excedentes a las reglas anteriores integraran al SBC

Resumiendo, y de manera general los conceptos que integrarían al SBC de acuerdo con la ley del IMSS serian:

  • Pagos realizados en efectivo por cuota diaria, las gratificaciones, las percepciones adicionales, la alimentación, la habitación, las primas y las comisiones.
  • Los conceptos fijos o variables y cualquier otra cantidad/prestación entregada al trabajador por su trabajo.
  • El salario se integra al cien por ciento como un concepto fijo.
  • El Aguinaldo se integra al cien por ciento como un concepto fijo.
  • La Prima vacacional se integra al cien por ciento como un concepto fijo.
  • Las comisiones integran al cien por ciento como un concepto variable.
  • Los bonos integran al cien por ciento como un concepto variable.

Cuando solo se le otorgue las prestaciones de ley a los trabajadores, la manera más simple de obtener el SBC es utilizando el factor de integración, el cual ya integra las prestaciones de ley durante un año.

¿Cómo se calcula el Factor de Integración?

Para poder calcular el factor de integración debemos considerar 2 cosas muy importantes:

  • Las prestaciones ofrecidas por el patrón como el aguinaldo, el número de vacaciones y el porcentaje de la prima vacacional.
  • La antigüedad de los empleados en la compañía
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Se puede utilizar la siguiente fórmula para calcular el factor de integración:

Se debe sumar el número de días del año al resultado de multiplicar el número de vacaciones que tiene derecho el empleado de acuerdo con su antigüedad por el porcentaje asignado a la prima vacacional, también sumar el número de días de aguinaldo que tiene derecho el empleado. Y a esta sumatoria dividirla entre el número de días del año.

Ejemplo

  • 365 días del año + (6 días por vacaciones X 25% de prima vacacional) + 15 días de aguinaldo = 381.5
  • 381.5/ 365 días del año = 1.0452

A continuación, se muestra una tabla de prestaciones de ley, y lo que sería su factor de integración.

Tabla de prestaciones de ley
AñoDías de aguinaldoDías de vacaciones% Prima VacacionalFactor de integración
115625%1.0452
215825%1.0466
3151025%1.0479
4151225%1.0493
5 al 9151425%1.0507
10 al 14151625%1.0521
15 al 19151825%1.0534
20 al 24152025%1.0548
25 al 29152225%1.0562
30 al 34152425%1.0575

Límites del salario base de cotización

Límite inferior del SBC

De acuerdo con el artículo 28 de la ley del IMSS el límite inferior será de 1 salario mínimo integrado vigente.

Monto máximo del SBC

De acuerdo con el artículo 28 de la ley del IMSS el límite superior será de 25 veces el valor de la UMA vigente.

Ejemplo de cálculo del SBC con prestaciones mínimas de ley

El empleado de nuevo ingreso Jaime Juárez tiene un sueldo mensual de $10,000.00 y prestaciones mínimas de ley.

Obtención del Salario Diario

$10,000.00/30 días=$333.33

Obteniendo el factor de integración

15 días de aguinaldo/365 días=0.0410958

Obteniendo el factor de la prima vacacional

(((6 días de vacaciones) *25%) /365 días) = 1.5/365=0.0041095

Calculando la integración

1(unidad)+0.0410958(factor aguinaldo) + 0.0041095(factor prima vacacional)=1.0452

Salario base de cotización

Salario Diario*Factor de integración= $333.33*1.0452 = $348.39

SBC=$348.39

SBC con percepciones variables

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La empleada Karla Sánchez tiene un sueldo mensual de $25,000.00 y prestaciones mínimas de ley. Pero el último bimestre se le pago $5,000.00 pesos de comisiones y $4,000.00 pesos de vales de despensa.

Obtención del Salario Diario

$25,000.00/30 días=$833.33

Obteniendo el factor de integración

15 días de aguinaldo/365 días=0.0410958

(((6 días de vacaciones) *25%) /365 días)= 1.5/365=0.0041095

1(unidad)+0.0410958(factor aguinaldo) + 0.0041095(factor prima vacacional)=1.0452

Salario base de cotización

Salario Diario*Factor de integración

$833.33*1.0452=$871.00

Salario Pre integrado=$871.00

Como sabemos que el empleado tuvo percepciones variables, el promedio de estas se adicionaran a su salario, obteniendo así su SBC.

Cálculo de variables

Comisiones $5,000.00/61 días del último bimestre=$81.96 pesos (Las comisiones integran al 100%)

Vales de despensa $4,000.00/61 días del último bimestre=$65.57 pesos (El excedente al 40% de la UMA integrara 35.85)

$65.57-$35.85=$29.72

Monto Variable Total $81.96+$29.72=$111.68

Pre Integrado $871.00+$111.68 Variables=$982.68

SBC=$982.68

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